2016年2月17日财政部、国家税务总局、住房城乡建设部发布《关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》，进一步调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策。

    今天海口市地税局向您介绍买卖二手房过程中涉及到哪些税种？

    1、个人销售住房如何缴纳营业税？

    根据财税【2016】23号文件规定：个人将购买不足2年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征营业税。

    2、个人购买住房如何缴纳契税？

    根据财税【2016】23号文件规定：

    (一)对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。

    (二)对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。

    3、家庭唯一住房如何确定？

    根据《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发【2007】33号）规定：“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治区、直辖市范围内纳税人（有配偶的为夫妻双方）仅拥有一套住房。

    4、家庭第二套改善性住房指什么？

    根据财税【2016】23号文件规定：家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。

    5、出售住房缴纳营业税的购房时间如何确定？

    根据《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发【2005】89号）规定：个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证上注明的时间作为其购买房屋的时间。

    根据《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）规定：个人购买住房进行纳税申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间；个人将受赠、继承、离婚分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，其购房时间按照发生受赠、继承、离婚财产分割前的购房时间确定；根据国家房改政策购买的共有住房，以购房合同的生效时间、房款收据的开具日期或房屋产权证上注明的时间，按照“孰先”的原则确定购买的时间。

    6、纳税人如何申请享受契税优惠政策？

    财税【2016】23号规定：纳税人申请享受税收优惠的,根据纳税人的申请或授权,由购房所在地的房地产主管部门出具纳税人家庭住房情况书面查询结果,并将查询结果和相关住房信息及时传递给税务机关。暂不具备查询条件而不能提供家庭住房查询结果的,纳税人应向税务机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证,诚信保证不实的,属于虚假纳税申报,按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理,并将不诚信记录纳入个人征信系统。按照便民、高效原则,房地产主管部门应按规定及时出具纳税人家庭住房情况书面查询结果,税务机关应对纳税人提出的税收优惠申请限时办结。

    7、办理唯一普通住房契税优惠时，还需要提供原民政部门开具的（无）婚姻登记记录证明吗？

    根据《国家税务总局关于简化契税办理流程取消（无）婚姻登记记录证明的公告》（国家税务总局公告2015年第71号）规定：纳税人在申请办理家庭唯一普通住房契税优惠时，无须提供原民政部门开具的（无）婚姻登记记录证明。

    8、个人销售住房如何缴纳个人所得税？

    根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税，适用税率为20%。

    根据《财政部、国家税务总局、建设部关于个人住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）的规定，个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税。

    9、个人买卖住房需要缴纳土地增值税和印花税吗？

    根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税【2008】137号）规定，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。对个人销售住房暂免征收土地增值税。

    海南地税精神：法治、服务、实干、创新、清廉